中注协发布上市公司2022年年报审计情况快报（第五期）

2023年4月3日，中注协发布上市公司2022年年报审计情况快报（第五期），全文如下：

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

2023年3月30日-4月2日，40家事务所共为546家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板226家，深市主板171家，创业板101家，科创板41家，北交所7家。从审计报告意见类型看，545家被出具了无保留意见审计报告（其中3家被出具带持续经营事项段的无保留意见）,1家被出具了保留意见审计报告。

截至2023年4月2日，42家事务所共为1168家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1和2），其中，沪市主板486家，深市主板359家，创业板199家，科创板99家，北交所25家。从审计报告意见类型看，1166家被出具了无保留意见审计报告（其中3家被出具带强调事项段的无保留意见，4家被出具带持续经营事项段的无保留意见），1家被出具了保留意见审计报告，1家被出具了无法表示意见审计报告。

2023年3月30日-4月2日，38家事务所共为425家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板221家，深市主板168家，创业板2家，科创板34家。从审计报告意见类型看，425家均被出具了无保留意见审计报告（其中1家被出具带强调事项段的无保留意见）。

截至2023年4月2日，42家事务所共为916家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3和4），其中，沪市主板473家，深市主板351家，创业板9家，科创板82家，北交所1家。从审计报告意见类型看，916家均被出具了无保留意见审计报告（其中1家被出具带强调事项段的无保留意见）。

二、出具带持续经营事项段的无保留意见的财务报表审计报告情况

*ST商城。大华会计师事务所(特殊普通合伙)出具了带持续经营事项段的无保留意见的财务报表审计报告，【与持续经营相关的重大不确定性】内容如下：

我们提醒财务报表使用者关注，如三.2及财务报表十六.7所述，商业城自2018年度以来已连续亏损，2020年度、2021年度及2022年度亏损金额（归属母公司）分别为14,914.16万元、10,566.26万元和24,451.89万元；2020年度、2021年度及2022年度已连续多年营运资金为负数，分别为-146,171.27万元、-44,953.83万元和-143,247.20万元。截至2022年12月31日，商业城流动资产5,957.11万元，流动负债149,204.31万元，净资产（归属母公司）-19,741.65万元，处于资不抵债状态。

截止2022年12月31日，商业城可自由支配的货币资金为980.86万元，如财务报表附注“十四～（四）～3其他重要事项”所述，商业城因未能按期偿付银行借款利息而违约，被盛京银行申请执行本金、利息、违约金合计93,730.75万元及逾期利息。另如财务报表附注“十二、资产负债表日后事项”所述，2023年1月商业城因未能按期偿付银行借款本金及利息合计15,201.405万元而违约，被中信银行提起诉讼。截止本报告出具日，因借款逾期违约等诉讼事项的影响，公司的多个银行账户被冻结，用于经营的主要资产及持有的用于质押的控股子公司股权被查封。以上迹象表明公司短期偿债压力较大，明显缺乏相应的偿付能力。

商业城已在财务报表附注十四～（三）中披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

*ST同洲。大华会计师事务所(特殊普通合伙)出具了带持续经营事项段的无保留意见的财务报表审计报告，【与持续经营相关的重大不确定性】内容如下：

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二、（二）所述，同洲电子2018年起连续多年亏损，2022年度发生亏损4,756.81万元，截止2022年12月31日累计未分配利润为-176,363.49万元，2022年末流动资产小于流动负债。上述财务状况使同洲电子的持续经营能力具有不确定性，同洲电子可能无法在正常经营过程中变现资产、清偿债务。这些事项或情况，表明存在可能导致对同洲电子持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。

【强调事项】内容如下：

我们提醒财务报表使用者注意，如财务报表附注十一、（二）1.（1）所述，同洲电子因以前年度证券信息虚假陈述在2021年7月收到深圳证监局的行政处罚。购买同洲电子股票的部分投资者，以同洲电子证券信息虚假陈述而受到投资损失为由，向深圳市中级人民法院起诉公司赔偿经济损失。截止本财务报表批准报出日止，部分投资者诉讼法院已做一审判决，一审判决核定的投资者损失金额1,206.48万元，判定同洲电子赔付723.89万元，一审判决后同洲电子已提起上诉,此部分同洲电子已按判决金额计提723.89万元预计负债；除一审判决外已立案或处于诉前联调阶段的诉讼标的金额合计为5,034.04万元，同洲电子计提预计负债2,709.64万元。该事项不影响已发表的审计意见。

海南瑞泽。中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)出具了带持续经营事项段的无保留意见的财务报表审计报告，【与持续经营相关的重大不确定性】内容如下：

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二、2及六、32所述，截止2022年12月31日，海南瑞泽有息债务合计149,026.41万元，其中短期借款8,490.00万元、长期借款114,752.58万元、长期应付款1,040.18万元、一年内到期的非流动负债20,577.22万元、其他有息负债4,166.43万元，海南瑞泽为下属公司PPP项目、苗木项目的借款等提供了担保。截止2022年12月31日，PPP项目有2,770.00万元借款本金、苗木项目有1,254.48万元利息已逾期（苗木项目逾期利息已于2023年3月16日支付）。

2023年3月21日罗甸县人民政府的专题会议（备忘录[2023]1号）表明，政府方目前拟寻找符合条件的第三方机构承接PPP项目公司（前述存在逾期本金对应的贷款主体）80%股权，并由政府方协调贵阳银行同意解除海南瑞泽对项目贷款的担保责任，重新选择合适的平台公司对该笔贷款提供担保置换。该事项未来顺利实施与否可能对海南瑞泽产生重大影响。这些事项或情况，表明存在可能导致对海南瑞泽持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

上述事项不影响已发表的审计意见。

三、出具保留意见的财务报表审计报告情况

聚力文化。天健会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的财务报表审计报告，【形成保留意见的基础】内容如下：

如财务报表附注十二（三）2所述，北京腾讯文化传媒有限公司起诉天津点我信息科技有限公司、苏州美生元信息科技有限公司和聚力文化公司应承担26,413.05万元本金及违约金。我们无法获知该事项对财务报表可能的影响，故对聚力文化公司2020年度和2021年度财务报表发表了保留意见。截至本财务报告批准报出日，该案件仍在审理中，我们仍然无法获知该事项对2022年度财务报表可能的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于聚力文化公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

四、上市公司审计机构变更总体情况

截至2023年4月2日，共有51家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，涉及上市公司396家（详见附表5）。后任事务所尚未报备变更信息的有34家，前任事务所尚未报备变更信息的有26家，前后任事务所均已报备变更信息的有336家。对于变更原因，有209家表示，是因上市公司业务发展或审计需要；有72家表示，是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满；有51家表示，是因根据规定需要轮换；有3家表示，是因上市公司根据集团、控股股东要求更换审计机构。

截至2023年4月2日，共有44家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，涉及上市公司314家（详见附表6）。后任事务所尚未报备变更信息的有44家，前任事务所尚未报备变更信息的有58家，前后任事务所均已报备变更信息的有212家。

附表：

1.上市公司2022年度财务报表审计报告情况明细表（截至2023年4月2日）

2.事务所出具上市公司2022年度财务报表审计报告汇总表（截至2023年4月2日）

3.上市公司2022年度内部控制审计报告情况明细表（截至2023年4月2日）

4.事务所出具上市公司2022年度内部控制审计报告汇总表（截至2023年4月2日）

5.上市公司2022年度财务报表审计机构变更情况明细表（截至2023年4月2日）

6.上市公司2022年度内部控制审计机构变更情况明细表（截至2023年4月2日）