严厉打击财务会计造假规范市场经济秩序

财政部近日发布《2022年中国财政政策执行情况报告》提到，加强中介机构执业质量监督，严厉打击企业财务造假和中介机构出具虚假报告等违法违规行为。相关人士在接受中国经济时报采访时称，严厉打击财务会计违法违规，强化对中介机构的追责问责，是维护社会公平正义、规范市场经济秩序的重要支撑。

今年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》要求，坚持“强穿透、堵漏洞、用重典、正风气”，从严从重查处影响恶劣的财务舞弊、会计造假案件，强化对相关责任人的追责问责。财政部副部长朱忠明日前在国新办举行的新闻发布会上表示，2023年将开展财会监督的专项行动，其中一大领域是严厉打击财务会计违法违规行为。

压实中介“看门人”法律责任

值得一提的是，财政部近日公告称，经查，华融资产管理公司2014至2019年度不同程度存在内部控制和风险控制失效、会计信息严重失真等问题。德勤华永会计师事务所未充分关注华融多项经济业务实质等，存在严重审计缺陷。财政部依法作出行政处罚决定，其中，给予德勤总所警告；暂停德勤北京分所经营业务3个月；没收德勤北京分所违法所得并处罚款总额21190.44万元，德勤总所承担连带责任。

“华融和德勤应该吸取教训，其他企业应引以为戒。”上海国家会计学院副教授马长峰在接受中国经济时报采访时说，财务会计是市场运行的基础，因为企业的信息很大程度上依赖会计。一旦信息失真，必然扭曲资源配置，误导投资。信息是决策的基础，失真的信息对企业、个人和政府的决策会产生误导，导致资源错配。

至合律师事务所高级合伙人易俊在接受中国经济时报采访时称，财政部严厉打击财务会计违法违规行为，能够进一步督促财会审计机构充分关注所审计企业的多项经济业务实质，穿透审计底层资产真实状况，客观评价企业资产状况，准确评估预期信用损失模型参数的合理性，督促财会审计机构时刻保持职业怀疑态度。

上海明伦律师事务所律师王智斌向中国经济时报表示，中介机构是市场经济的“看门人”，财政部对华融的处罚体现了对财务造假“零容忍”的监管态度，对德勤的处罚体现出进一步压实中介机构“看门人”法律责任的监管趋向。

王智斌称，近年来，明确中介机构法律责任的法律法规不断完善。2019年《证券法》对中介机构的责任作了新规定，配套的司法解释对中介机构的举证责任也作了具体规定。

应对违法违规者形成有效震慑

对于进一步规范财务会计审计秩序，易俊建议，可引导审计机构强化内部管理，如出台一体化管理办法，建立可衡量、可比较的指标体系，引导会计师事务所在人员调配、财务安排、信息化建设等方面实行统一管理，进一步优化中介机构的职业环境和能力，提高信息化水平。进一步严查违法违规行为，坚决纠正会计师事务所串通舞弊、丧失独立性等违反职业规范和道德规范的重大问题。

梳理一批财务会计领域违法违规典型案件，形成各部门共同行动清单，区分不同情况依法依规严肃处理，对影响恶劣的重大案件从严从重处罚，对违法违规者形成有效震慑。加大典型案例曝光力度，对全社会、全行业形成警示。

“可建立跨部门合作机制，实现财会监督与其他监督有机贯通、协同发力。”易俊说。

马长峰指出，企业和会计师事务所应对信息的全面、准确和及时负责。同时，内部控制如果做不好，会引发企业面临的外部风险。因为包括金融机构在内的企业倒闭的一个重要原因不是外部因素，而是内部控制没有到位。在进一步规范财务会计方面，其一，应加强大数据、人工智能等数字技术对财务舞弊的预警，从预防上下功夫，而不仅仅是事后处罚。越来越多的证据表明，非财务数据比财务数据更能识别财务欺诈。其二，释放市场力量，如加强上市公司退市机制建设。其三，强化市场做空机制，推动做空机构成立。其四，进一步通过立法，增加财务会计违法惩罚力度，用严刑峻法威慑从业者。

“目前的处罚力度，尤其是对个人的处罚力度不足。维护资本市场健康发展，严刑峻法是必不可少的。”他说。